છેલ્લા કેટલાક વર્ષોમાં ડેરિવેટિવ ટ્રેડિંગમાં વધારો થયો છે  જેમ કે ઓપશન્સ એન્ડ ફ્યુચર્સમાં ટ્રેડિંગ. આમાં પૂર્ણ સમયના આધારે તેને આગળ વધારવામાં રસ ધરાવતા વ્યક્તિઓ અને તેમની નોકરીઓ સાથે વધારાના પૈસા બનાવવામાં રસ ધરાવતા વ્યક્તિઓનો સમાવેશ થાય છે.

કરવેરા પ્રક્રિયા જેમ કે ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપશન્સ દ્વારા કમાયેલી આવક માટે આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરદાતાઓ માટે ખૂબ જ મુશ્કેલ પ્રક્રિયા હોઈ શકે છે. જ્યારે વેપારીઓ કર દાખલ કરવા માટે  ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપશન્સ સાથે વ્યવહાર કરી રહ્યા છે, ત્યારે તેમને તે આવકને વ્યવસાયિક આવક તરીકે વર્ગીકૃત કરવાની જરૂર છે, તે વેપારીઓ હોવાનો અપવાદ જે નાણાંકીય વર્ષમાં ફક્ત 2-3 કામકાજ કરે છે. આ વ્યક્તિઓ, કંપનીઓ અથવા અન્ય કાનૂની સંસ્થાઓ માટે માપદંડ જારી રાખે છે.  જ્યારે કોઈ ટ્રેડર કર દાખલ કરતી વખતે વ્યવસાયની આવક તરીકે લેવડદેવડની અહેવાલ કરે છે ત્યારે તે તેમના વ્યવસાયની આવકથી ખર્ચનો દાવો કરી શકે છે. વેપારીઓ દ્વારા પ્રાપ્ત કરવામાં આવતી વ્યવસાયની આવકને વધારાની અને બિન-અપેક્ષાત્મક લેવડદેવડમાં વહેંચી શકાય છે.

કલમ 43 (5) – નફા અને નુકસાન

ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપશન્સ વેપાર દરમિયાન થતી કલમ 43(5) ટ્રાન્ઝૅક્શન હેઠળ નોન સ્પેક્યુલેટિવ ટ્રાન્ઝૅક્શન માનવામાં આવશે. એફ એન્ડ ઓ ટ્રેડિંગથી મેળવવામાં આવેલા નફા પર કોઈપણ અન્ય વ્યવસાયિક લેવડદેવડથી પ્રાપ્ત નફા મુજબ સમાન ફેશનમાં કર લગાવવામાં આવશે. તેનો અર્થ એ પણ છે કે કરદાતાઓ કર પર કપાતનો દાવો કરી શકે છે કારણ કે તેઓ કોઈપણ અન્ય વ્યવસાયમાં, વીજળી, ટેલિફોન, ઇન્ટરનેટ વગેરે માટે કર પર કપાતનો દાવો કરી શકે છે. એવી પરિસ્થિતિમાં જ્યાં કોઈ વેપારી એફ એન્ડ ઓ પાસેથી નોન-સ્પેક્યુલેટિવ આવક પર નુકસાન થાય છે, તેને ભાડાની આવક જેવા અન્ય સ્રોતો સામે સ્થાપિત કરી શકાય છે. બાકી નુકસાનને આગામી આઠ વર્ષ માટે ફૉર્વર્ડ કરી શકાય છે પરંતુ માત્ર બિન-અપેક્ષાત્મક આવક સામે સેટ કરી શકાય છે. નુકસાન થાય ત્યારે ખરાબ અને બિન-ખરાબ લેવડદેવડ માટે કરપ્રક્રિયા અલગ હોય છે.

વ્યવસાયની આવક તરીકે આવક કારોબારી આવકજ્યારે ફ્યુચર ટ્રેડથી પ્રાપ્ત થયેલ આવક અથવા નફા અને ઓપશન્સને વ્યવસાયની આવક તરીકે ગણવામાં  છે ત્યારે તેના પરિણા નીચે પ્રમાણે થાય છે:

– ઍડ્મિનિસ્ટ્રેશન હેઠળ થયેલ ખર્ચને કપાતપાત્ર તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવશે

– સિક્યોરિટીઝ ટ્રાન્ઝૅક્શન ટેક્સ (એસટીટી) પણ કપાતપાત્ર કેટેગરી હેઠળ આવશે

– ફ્યુચર ટ્રેડ કરતી વખતે થયેલા નુકસાન અને ઓપશન્સનો ઉપયોગ કરદાતાના પગાર સિવાય અન્ય સ્રોતો જેવા પ્રોપર્ટી અથવા અન્ય કોઈપણ સ્રોતથી આવકને સંતુલિત કરવા માટે કરી શકાય છે.

– બીજી તરફ, જે નુકસાન શોષવામાં આવ્યા નથી તેને 8 વર્ષ સુધી આગળ વધારી શકાય છે.

– ફ્યુચરમાં અને ઓપશન્સમાંથી આવક રૂપિયા 1 કરોડથી વધુ છે, તો કર ઑડિટ થાય છે.

આવકને મૂડી લાભ તરીકે ગણવાનાપરિણામો

જ્યારે ફ્યુચરના વેપારથી મેળવવામાં આવતી આવક અથવા નફા અને ઓપશન્સને મૂડી લાભ તરીકે માનવામાં આવે છે, ત્યારે નીચે પ્રમાણે પરિણામો થાય છે:

– ફ્યુચર્સ અને ઓપશન્સમાં ખર્ચ વિપરીત એસટીટી કપાતપાત્ર હેઠળ આવશે નહીં

– કોઈપણ નુકસાનને ટૂંકા ગાળાના મૂડી નુકસાન તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવશે જેનો ઉપયોગ અન્ય માધ્યમો દ્વારા કમાયેલા મૂડીલાભમાં થઈ શકે છે. આવા નુકસાનને 8 વર્ષ સુધી આગળ વધારી શકાય છે.

ફ્યુચર્સ અને ઓપશન્સ માટે ટર્નઓવરની ગણતરી

ફ્યુચર્સ અને ઓપશન્સના વેપારથી ટર્નઓવર નક્કી કરતી વખતે, નીચેના પરિબળોને ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે:

– મનપસંદ ટ્રેડની કુલ રકમ અને અનુકૂળ ટ્રેડ્સની કુલ રકમ

– ઓપશન્સના વેચાણ પર પ્રાપ્ત પ્રીમિયમને પણ ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે

– વ્યક્તિ જે પરત કરી છે તેના પરત વેપારમાં તફાવત

કર ઑડિટ નિર્ધારિત કરતી વખતે આવકવેરા અધિનિયમ, 1961ની કલમ 44એબી મુજબ ખૂબ જ મહત્વપૂર્ણ છે. કર ઑડિટ માત્ર જો નાણાંકીય વર્ષ પછી કુલ ટર્નઓવરની રકમ 1 કરોડથી વધુ હોય તો જ ધ્યાનમાં લેવામાં આવશે. ઉદાહરણ: જોઈએ કામકાજને (ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપશન્સ વેપારી)ને નીચેના નફા અને નુકસાનના વ્યવહારોને ધ્યાનમાં રાખીએ:

  1. એક્સ કંપનીમાં ફ્યુચર્સ મેળવે છે, જે રૂપિયા 10 લાખની કિંમત છે અને તેમને રૂપિયા 11 લાખ  માટે વેચે છે, એટલે કે. રૂપિયા 1 લાખનો નફા કર્યો છે.
  2. કંપની Y માં ફ્યુચર મેળવે છે, જે રૂપિયા 5 લાખની કિંમતના છે અને તેમને  રૂપિયા 4.5 લાખમાં વેચે છે એટલે કે. રૂપિયા 50,000નુંનુકસાન થયું છે
  3. કુલ ટર્નઓવર નફા અને નુકસાનનું સંયોજન છે જેમ કે 1,00,000 + 50,000 = 1,50,000

વેપારીઓ ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપશન્સમાંથી આવક પર દાવો કરી શકે તેવા ખર્ચાઓ

કરદાતાઓને વ્યવસાય કામગીરીની પ્રક્રિયા દરમિયાન થયેલા નીચેના ખર્ચાઓ પર કપાતનો દાવો કરવાની પરવાનગી છે.

– પોસ્ટેજ શુલ્ક

– મુસાફરી અને વાહન ખર્ચ

– ટેલિફોન અથવા ફૅક્સ ખર્ચ

– ઇન્ટરનેટ ખર્ચ

– વ્યવસાયિક કામગીરી માટે ઉપયોગમાં લેવાયેલી સંપત્તિઓ પર ઘસારો

રિપોર્ટિંગ પ્રક્રિયા

આવકવેરા રિટર્ન કે વેપારીઓ ફાઇલ તેમની આવક બ્રેકેટ સાથે સંબંધિત છે. જો વેપારી દ્વારા વ્યવસાયની આવક તરીકે આવક માનવામાં આવી રહી છે તો આઇટીઆર-3 એ ફોર્મ છે જે તેમને ફાઇલ કરવાની જરૂર પડશે. શેડ્યૂલ BP એ એક ભાગ છે જ્યાં વેપારીઓને તેમની આવક અને તેમના ખર્ચાઓની જાણકારી આપવી જરૂરી છે. આઇટીઆર-4 એ ફોર્મ છે કે જો વેપારીઓ કરની પ્રીમ્પટિવ યોજના પસંદ કરી રહ્યા હોય તો ફાઇલ કરવાની જરૂર છે. આઈટીઆર- 2 પસંદ કરવામાં આવે છે જો વેપારી તેમની આવકને મૂડી લાભ તરીકે સારવાર કરે છે જેમાં આવકની વિગતો શેડ્યૂલ સીજી હેઠળ વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે. થયેલા નુકસાનને શેડ્યૂલ સિલા અને શેડ્યૂલ BFLA હેઠળ વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.

નિષ્કર્ષ

વેપારીઓ બહુવિધ પ્રક્રિયાઓ સાથે વ્યવહાર કરી શકે છે જેમ કે સ્ટૉક માર્કેટની આગાહી, ઇન્ટ્રા-ડે ટ્રેડિંગથી આવકની રિપોર્ટિંગ, અને કર રિટર્નમાં ફ્યુચર્સ અને ઓપશન્સ સાથે સંબંધિત હોઈ શકે છે. જો કે, તમારા આવકવેરામાં વેપારની આવકની જાણ કરવાના નિયમો ખૂબ જજટિલ હોય છે અને સમયસર સતત રહે છે. એકવાર વેપારીઓ તેને સમજી જાય, પછી તેઓ તેમના ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપશન્સ ફાઇલ કરી શકે છે જે તેમના વ્યવસાયને લાભ આપી શકે છે.